地震、颱風造成的損失，別急著清理，要留收據
臺灣經常發生地震、颱風、水災，但奇怪的是申請災害損失的人卻很少，這可能是臺灣人的風險管理不足，也可能是因為不知道有這項規定、不知該如何申請，也可能是不懂得保留受災損失的證據，更有可能是民眾純樸厚道，發生損失都自己摸摸鼻子，不好意思麻煩別人。其實我們政府對於災害損失這塊，還滿有人情味的。
根據《所得稅法》規定，納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬若遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、旱災、火災等損失，可以申報列舉扣除，但受有保險賠償或救濟金部分，則不得扣除。而且必須於災害發生30天內，準備好損失財物照片及清單、原始取得憑證、保險公司鑑價損失資料、或受損財物修復取得之統一發票或收據等，申請並取得稽徵機關調查核發的證明文件。
納稅人在遭受災害損失時，千萬別因急著清理而破壞災害現場，導致喪失申報災害損失扣除的權益。像之前815全臺大跳電，雖然是人為疏失，政府仍同意讓民眾申請災害損失！
列舉購屋借款利息，等於幫你降房貸
我有位朋友是某家銀行的房貸部門主管，他常跟申請房貸的客戶說：「購屋借款利息列舉扣除額，等於降低實質房貸利率。」怎麼說？
假設購屋時向銀行貸款1,000萬，房貸利率為2％，一年要支付銀行的利息為20萬（1,000萬×2％）。
在申報綜合所得稅時，可申報購屋借款利息20萬，若綜所稅的課稅級距落在20％，當年度共可節省4萬的所得稅（20萬×20％）。
而名目上銀行的貸款年利率原本為2％，但稅後實際貸款的年利率則降成1.6％，其計算如下所示：
稅後實際貸款的年利率＝（銀行利息－節稅金額）÷貸款本金＝（20萬－4萬）÷1,000萬＝1.6％
由此可知，民眾貸款購屋後申報綜所稅時，購屋借款利息可以透過列舉扣除額，省下為數不小的稅款，還能降低貸款利率。不過，仍須遵守相關規定，包括房屋登記為申報戶所有，以一屋為限，並已在該地址辦完戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務等使用。
而申報的金額，以當年度實際支付的購屋借款利息支出，減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額計算，扣除額不得超過30萬。若房屋為配偶所有，由申報本人支付的利息，須與配偶同一申報戶，才可以列報。
至於租屋族付的租金，扣除額規定上限是12萬，能列報的房租支出對象僅限於納稅義務人、配偶或申報受扶養「直系」親屬，而且僅在「境內」租屋供自住，非供營業或執行業務使用，尤其不得與購屋借款利息同時申報。因為一戶申報不是租房就是買房，如果這兩者皆可扣除，不就是政府鼓勵民眾借錢買房子作為投資嗎？
本文摘自《節稅的布局（2020年版）》／胡碩勻（信達聯合會計師事務所所長）／任性出版
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